目前分類:扣繳申報 (6)

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財政部臺北國稅局表示,因應網路跨境交易活動日漸蓬勃,不少國內營利事業為拓展事業,常透過Facebook(設籍愛爾蘭)等社群網站登載廣告,此等外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,其收取之報酬應由我國營利事業於給付時,依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。

該局說明,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務予我國營利事業所收取之報酬,屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得,我國營利事業應於給付報酬時,依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款及向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。

該局指出,如果是跟Facebook直接往來的話,每個月會收到Facebook寄到信箱的費用明細,統計上一個月的廣告費用,於扣繳20%的稅款並辦理扣繳憑單申報後,只需電匯80%的廣告費給Facebook。舉例來說,若上一個月的廣告費是100萬元,扣繳20萬元(100萬元×20%)的稅款並做扣繳憑單申報後,只需電匯80萬元(100萬元×80%)的廣告費給Facebook

該局呼籲,營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得,除依「各類所得扣繳率標準」第3條規定扣繳稅款外,並應依限申報扣繳憑單,以免受罰。

(聯絡人:士林稽徵所劉股長;電話2311-3711分機251

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財政部臺北國稅局表示,近期查獲房東將原應納的健保補充保費轉由房客負擔,或不願負擔應扣繳稅款,於合約約定由房客吸收,該補充保費及扣繳稅額也要計入房東租金收入總額,一併扣繳所得稅。   

該局指出,依據所得稅法第88條及財政部48台財稅發第01035號令釋規定,承租人代出租人履行納稅或其他債務應視同租金,所得稅法第14條第5類規定租賃所得稅款扣繳義務人為承租人,故房屋之承租人應於給付租金時,按當年適用之扣繳稅率扣繳所得稅款。因此,承租人應以包括扣繳稅款及其他代出租人履行其他債務在內的給付總額為計算基礎,計算應扣繳的稅款。

該局舉例說明,甲公司於105年向乙君承租房屋,租賃契約約定房客每月實際給付房東乙君新臺幣10萬元,甲公司另須負擔租金扣繳稅款及保險費率1.91%的健保補充保費。扣繳義務人在計算租金扣繳稅款時,給付總額並非10萬元,而是加計補充保費與扣繳稅款在內的金額113,520元【100,000元÷﹝1-(10%扣繳率+1.91%補充保險費率)】。因此,房屋租金扣繳稅款為11,352元(113,520元×10%);補充保險費為2,168元(113,520元×1.91%),房東每月租金收入應為113,520元。

(聯絡人:文山稽徵所陳股長;電話2234-3833分機501

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我國營利事業(給付)外國營利事業登載網路社群廣告費用需依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報

 

財政部臺北國稅局表示,網路跨境交易蓬勃發展之際,營利事業為了開疆闢土,追上訊息萬變的趨勢,常委託外國營利事業於搜尋引擎、社群網站、拍賣平台等登載網路社群廣告,此等外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,其收取之報酬應由我國營利事業於給付時,依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。

該局說明,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務予我國營利事業所收取之報酬,為我國來源所得,我國營利事業應於給付報酬時,依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款及申報扣繳憑單。

該局舉例,我國甲公司105910日給付境外社群網站公司登載網路社群廣告服務報酬新臺幣(下同)500,000元,甲公司因不諳所得稅法相關規定,致未依「各類所得扣繳率標準」第3條規定按給付金額20%扣繳稅款125,000元(500,000元÷0.8×0.2),經該局查獲,除補徵扣繳稅額125,000元外,並依所得稅法第114條規定處62,500元罰鍰。

該局提醒,營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得,除依規定之扣繳率扣繳稅款外,並應依限申報扣繳憑單

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財政部中區國稅局表示,105年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託所得申報書及信託財產各類所得憑單申報,自10611日起開始受理,因1月適逢農曆春節有連續3日以上國定假日,依所得稅法規定申報期限延長至26日止。該局籲請申報單位儘早完成申報,並多加利用網路辦理申報。
該局說明,憑單填發單位如已於10626日以前向稽徵機關申報105年度扣(免)繳憑單、股利憑單及其他相關憑單,且納稅義務人為在中華民國境內居住之個人,即得免於106215日前填發憑單與納稅義務人,但納稅義務人要求給與憑單時,憑單填發單位仍應填發。
另外,106年不適用免填發憑單的範圍如下:
一、憑單所載的納稅義務人為營利事業、機關、團體、執行業務事務 
所、信託行為受託人及非中華民國境內居住的個人。
二、憑單填發單位逾期(10627日以後)申報或更正的憑單。
三、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更的情形,
所申報的憑單。
該局進一步表示,實施所得稅各式憑單免填發作業後,納稅義務人仍有多元管道可順利取得憑單之所得資料,以憑辦理綜合所得稅結算申報,方式如下:
一、憑證查詢:以內政部核發的「自然人憑證」、財政部核准「金融
憑證」或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑
(簡稱健保卡)為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報軟
體經由網路線上查詢。
二、臨櫃查詢:親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
三、稅額試算通知書之所得資料:適用稅額試算服務者,可參考
國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。
四、以「綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」(簡稱查
詢碼)查詢:以稽徵機關核發的查詢碼或以稅額試算通知書
上所載之查詢碼,加上身分證統一編號、戶號及出生年月日,
透過綜合所得稅電子結算申報軟體於網路線上查詢。
有關「所得稅各式憑單免填發作業」相關資訊可至該局網站(網址:http://www.ntbca.gov.tw)扣繳申報專區查詢,請多加運用。
民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。


(提供單位:審查二科 張雁萍,電話:04-230511112215

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財政部臺北國稅局表示,為達成節能減紙愛地球的目標,財政部推動所得稅各式憑單免填發作業已邁入第4年,在財政部積極輔導與憑單填發單位的配合下成效卓著。對於符合一定條件之所得各式憑單,憑單填發單位「得免」填發予納稅義務人,105所得年度憑單填發單位得適用免填發之範圍,應符合下列兩項條件:
1、所得人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)
2、憑單填發單位於10626日前(1061月遇連續3 以上之春節假日,依所得稅法第92條規定延長至25日,因當天適逢國定假日,爰按行政程序法第48條規定延長至26),向稽徵機關申報之105所得年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
該局進一步指出,除所得人要求填發憑單外,有下列情形時,憑單填發單位仍應在106215(原規定210日,遇假日延長至215)前主動填發憑單予所得人:
1、憑單填發單位逾期(10627日以後)申報或更正的憑單。
2、納稅義務人為非中華民國境內居住之個人。
3、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更的情形,所申報的憑單。
4、憑單所載的納稅義務人為營利事業、機關、團體、執行業務事務所、信託行為之受託人。
5、其他不符合前揭適用免填發範圍的憑單。
該局特別呼籲,扣繳義務人應注意申報之期限以避免受罰及減少填發憑單之作業,並多利用網路上傳申報,對於須由憑單填發單位主動填發之所得憑單,仍應依限填發予所得人。 
(聯絡人:信義分局楊課長;電話2720-1599分機300)

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財政部臺北國稅局表示,獨資事業於給付予非中華民國境內居住之個人租賃所得時,除扣繳稅款外,並應依所得稅法第92條第2項規定之期限申報扣繳憑單。
該局指出,獨資事業之負責人即所得稅法第89條規定之扣繳義務人,給付予非中華民國境內居住之個人租賃所得時,除應扣繳稅款外,並應依同法第92條第2項規定之期限申報扣繳憑單,如未依規定之期限申報扣繳憑單,將依同法第114條第2款裁處罰鍰。
該局舉例說明,甲君係獨資之個人工作室負責人,該工作室103年度有給付予非中華民國境內居住之個人乙君租賃所得新臺幣(下同)500,000元,雖依規定以給付金額20%扣繳稅款100,000元,惟未依所得稅法第92條第2項於期限內申報扣繳憑單,經本局裁處罰鍰10,000元。
該局提醒,營利事業有給付予納稅義務人依所得稅法第88條規定應扣繳稅款之所得時,除依規定之扣繳率或扣繳辦法扣繳稅款外,並應依限申報扣繳憑單,以維護自身權益。
(聯絡人:法務二科林股長;電話2311-3711分機1911

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