一、每月服務內容

月份

每月服務內容

月份

每月服務內容

一月

◎上年度11-12月營業稅申報

◎各類所得扣繳申報作業

◎股利憑單申報作業

七月

◎5-6月營業稅申報

◎5-6月份帳務處理

二月

◎上年度11~12月份帳務處理

◎送達3-4月份發票

八月

◎5-6月份帳務處理

◎送達9-10月份發票及1-6月損益試算表

◎報告1-6月份營業狀況注意事項

三月

◎1-2月營業稅申報

◎上年度11~12月份帳務處理

九月

◎7-8月營業稅申報

◎7-8月份帳務處理

◎營利事業所得稅暫繳申報

四月

◎送達5-6月份發票

◎公司營利事業所得稅結算申報暨股東可扣抵稅額變動作業及未分配盈餘申報作業

十月

◎7-8月份帳務處理

◎送達11-12月份發票及1-8月損益試算表

◎報告1-8月份營業狀況注意事項

五月

◎3-4月份營業稅申報

◎公司營利事業所得稅結算申報暨股東可扣抵稅額變動作業及未分配盈餘申報作業

◎1-4月帳務處理

十一月

◎9-10月營業稅申報

◎9-10月份帳務處理

◎各類所得扣繳申報資料調查

◎報告未分配盈餘計算資料

六月

◎1-4月份帳務處理

◎送達7-8月份發票

◎送達上年度帳冊傳票憑証資料

十二月

◎9-10月份帳務處理

◎兩稅合一及營利事業所得稅申報規劃建議

◎送達下年度1-2月份發票及1-10月損益試算表

 

二、年度稅務

    1. 每年6月起雙月份提供當期損益表報告帳務狀況。

  2. 每年10月份依據公司營業狀況提供營利事業所得稅之規劃與建議。

  3. 每年12月份提供兩稅合一申報之規劃與建議。

  4. 定期最新稅務資訊之提供。

  5. 各項稅務問題之諮詢。

 

三、進項憑證之種類與說明

01進  貨

與公司銷售貨物或勞務有關之統一發票、收據。

02薪資支出

支付員工之各項酬勞(包括臨時性員工)。如薪金、獎金、津貼、加班費(應稅部分)等。憑證為薪資印領清冊、加班記錄表。需注意扣繳所得稅款之情形

03租金支出

支付租用營業場所或辦公設備之費用(包括倉庫、門市部等)。憑證為統一發票、收據及租賃合約書。

需注意扣繳所得稅款之情形

04文具用品

購買筆、紙張……等文具支出。憑證為統一發票、收據。

05旅費支出

應提示相關證明與公司業務有關。如膳宿費、交通費等。憑證為出差旅費報告書(需出差人蓋章)、旅館、飯店、交通公司出具之統一發票、收據。

06運費支出

支付快遞費或貨運公司、輪船公司、航空公司、鐵路局等費用。

憑證為統一發票、收據、托運單。

07郵電費用

購買郵票及公司使用之電話、電報費用。憑證為購買郵票證明、電信公司收據。

08修繕費用

公司業務車輛、辦公設備、辦公室之水電設備及屋頂、牆壁、地板等之維修。

憑證  為統一發票、收據。 (金額超過80,000元原要列未攤銷費用,分期攤提)

09廣告費用

與公司業務有關之報章雜誌廣告、傳單、海報、贈送樣品、廣播、電視、彩牌等。憑證為統一發票、收據及廣告樣張。

10捐贈費用

對國防、政府(無限額規定)、公職人員後選人、政黨、教育及慈善機構、文化公益團體(有限額規定)之捐贈。憑證為受贈人出具之收據。

11交際費用

與客戶用餐、贈送花圈、花籃、盆景、禮品等支出。憑證為統一發票、收據。

(有限額規定)

12水電瓦斯費

營業地址(包括倉庫、門市部等)支付之水電費及瓦斯費。

憑證為統一發票、收據。

13保險費用

支付勞健保費用、為員工投保之團體壽險、車輛、營業場所之保險等。憑證為統一發票、收據。

14研究發展費

為研究新產品、改進生產技術等支付之費用。憑證為統一發票、收據。

15訓練費用

為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練費用。

憑證為統一發票、收據。

16稅捐

屬公司動產、不動產所支付之費用。憑證為完納後收據。

17燃料費用

中油加油及製造所耗之燃料油等。憑證為統一發票、收據。

18利息費用

購置動產或不動產(屬公司名義)或為公司營業所需貸入款項而支付之利息。

憑證為統一發票、收據。

19其他費用

凡一切與公司本業有關之支出。如報費、公會費等。憑證為統一發票、收據。

 

  

進項憑證應載明公司抬頭、統一編號。

依營業稅法與營利事業查核準則辦法規定費用支出應與公司業務有關。

進項憑證內容應以中文為主,如以代號表示應附註說明。

 

四、認識課徵營業稅方式

一、使用發票營業人

項目

一般營業人

零稅率

營業人

銷售額x 5%=銷項稅額

銷售額 x 0%

非營業人

銷售額=當期開立統一發票總額/1.05
銷項稅額=銷售額 x 5%

稅額計算

銷項稅額-(可扣抵進項稅額+留抵稅額)
 
>0應納稅額 <0留抵稅額

申報

期限

(每二個月為一期)分別於每年單月之15日前申報(無論有無銷售額,均應向主管稽徵機關申報)

得申請以每月為一期申報

(人工申報需檢附)

1、統一發票購買證。

2、原購買之統一發票(空白發票須撕角)

3、統一發票明細表。

4、銷售額與稅額申報書。

5、營業稅繳款書。

6、可扣抵之進項憑證。

同左

1、零稅率銷售額清單。

2、貨物外銷:統一發票收執聯。

3、勞務外銷:結匯證實書、水單。

4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等:統一發票扣抵聯。

5、國際運輸:國外客貨收入清單或銷售契約影本。

6、修繕國際運輸用之船舶等:出口 報單或修繕契約影本等。

7、非經海關於申報營業稅後檢附零稅率清單、非經海關執據及401申報書送至所屬國稅局。

1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別裝冊編號。

2、每冊裝訂100張,編號自00~99

同左

         
 

稅捐機關每月依據自動報繳資料,進行電腦自動勾稽查核,異常資料由稅捐處稅務員進一步比對查核,有短漏報虛列進項時通知補稅罰款。

二、免用發票 (小規模營業人)

係稅捐機關依營業場所、營業狀況查定其銷售額繳稅,無需自動報繳。採核定方式課徵

每三個月為一期,營業稅率為1%

五、營利事業所得稅申報繳稅方式

一、營利事業所得稅申報繳稅方式說明

申報方式

營業額

課稅所得計稅

繳納稅款

限全年營業收入三仟萬元以下

申報純利按擴大書面審核標準純益率計算,一般為6%

例:營業收入30,000,000×6%=1,800,000

自行計算繳納 1,800,000×17%=306,000元

申報查帳

全年營業收入

三仟萬以上

依據帳載損益課徵營所稅,國稅局調帳查核結果調整增補稅款。

申報後由國稅局查帳結果增補稅款

稅務簽證

全年營業收入

三仟萬以上

1.依據會計師查核結果課稅所得額,計算應納營所稅。

2.憑證可供查對。

3.帳簿完備

由國稅局核閱簽證報告書或工作底稿

 

 

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記帳服務項目

  • • 帳務整理、憑證審查 / 分類 / 登載。
  • • 薪資及各類所得扣繳申報。
  • • 營利事業所得稅結算申報。
  • • 未分配盈餘申報。
  • • 客戶帳務處理。
  • • 兩稅合一分析及相關申報。
  • • 客戶發票購買。
  • • 一般查帳案件客戶代理人。
  • • 年終帳務整理/會計科目分類調整。
  • • 稅務解答&其他相關稅務諮詢。
  • • 營業稅申報。

記帳服務流程

  • • 記帳專員定期收取客戶資料憑證,進行帳務資料分類及審核。
  • • 全部電腦化資料處理,帳務專員核對調整。
  • • 編製試算表、資產負債表、損益表,依據報表定期提供分析報告。
  • • 稅捐稽徵機關定期申報。
  • • 會計師財稅事務問題諮詢、及專業建議。
  • • 協助客戶購買發票。

全年營業額 買賣業記帳費/每月 製造業、其他業記帳費/每月
500萬元以下 面議 面議
501萬元至1,000萬元 面議 面議
1,001萬元至2,000萬元 面議 面議
2,001萬元至3,000萬元 面議 面議
3,001萬元至4,000萬元 面議 面議
4,001萬元至5,000萬元 面議 面議
5,001萬元至6,000萬元 面議 面議
6,001萬元至7,000萬元 面議 面議
7,001萬元至8,000萬元 面議 面議
8,001萬元至9,000萬元 面議 面議
9,001萬元至1億元 面議 面議
1億元以上 面議 面議

備註說明:

  1. 1.新設立公司暫以500萬以下營業額為收費標準,年底在依上列營業額比例調整當年勞務費。
  2. 2.代辦營所稅結算申報作業,每年加收一個月記帳費。
  3. 3.年度帳冊、報表、文具等。(至少加收一個月記帳費)
  4. 4.代購當年度統一發票費用。
  5. 5.兩稅合一(股東未分配盈餘申報)代辦費
  6. 6.進銷成本帳、製造業成本帳、工程成本帳、採查帳申報,年終加收成本帳處理費用
  7.    (工本費另議)
  8. 7.憑證多及帳務繁雜(另議)
  9. 8.二代健保申報代辦,每年加收一個月
  10. 9.二代健保每月代為處理依人數多寡,每月酌收工本費。

 

 

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月份 應收記帳月費及明細
一月 收上年度11-12月份記帳費/收當年度結算申報費 (一個月記帳費)
進銷成本帳、製造業成本帳、工程成本帳,二代健保申報
三月 收當年度1-2月份記帳費
五月 收當年度3-4月份記帳費
七月

收當年度5-6月份記帳費/當年文具、帳冊報表費 (一個月記帳費

/代購統一發票費用(實報實銷)

九月 收當年度7-8月份記帳費/收兩稅合一費用 (一個月記帳費)
十一月 收當年度9-10月份記帳費

備註說明:

  1. 一、全年文具、帳冊報表費:
    係支用於新年度全年發票/傳票及各種申報報表。
  2. 二、年度結算申報費:
    本年度年終各類所得扣繳/營利事業所得結算申報。
  3. 三、兩稅合一申報:
    股東可扣抵稅額帳簿設置記錄/股東可扣抵稅帳戶變動明細表
  4.       盈餘是否分配之規劃判定及分配作業/股東股利憑單之填寫與申報董監事酬勞、
  5.       員工酬勞之扣繳憑單申報與計算未分配盈餘是否加徵10%之計算與申報
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行號設立(變更)登記


免用統一發票商號登記

代辦服務項目 工作天 稽徵機關
行號名稱登記 1天 各縣市政府
商業登記 2天 各縣市政府
營業登記(請領發票) 7天 各縣市政府
公司設立(變更)登記
代辦服務項目 工作天 稽徵機關
公司名稱登記 2天 經濟部商業司
公司登記 3天 台北市/高雄市/經濟部中部辦公室
營業登記(請領發票) 7天 各縣市國稅局
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不少參加多層次傳銷事業的個人,常誤將銷售貨物取得的
營利收入
自傳銷事業取得的業績獎金皆列為
佣金收入
不但造成稽徵機關審核上困擾,個人亦常因而溢繳稅款而
不自覺。究竟參加多層次傳銷事業的個人應如何申報,才
能合法節稅呢?下列說明應可對您有所助益:

一、應將各類所得區分清楚:

參加方式

因銷售產品

所賺取之

零售利潤

因下線買貨

而取得之

獎金

因本身買貨

而取得之

獎金

(個人)

參加人

營利所得

執行業務所得

(佣金收入)

其他所得

(營利事業)

參加人

銷貨毛利

佣金收入

進貨折讓

 

二、營利所得之免稅:
  ()多層次傳銷事業個人參加人年進貨額在7萬元以下
      免稅。(財政部95.12.11台財稅字第09504545630)

  ()多層次傳銷事業個人參加人年度進貨金額等於建議
      售價總額,並將建議售價標示於商品上者,得免計
      算個人參加人營利所得,並免填報進貨資料申報表
      。(財政部98.5.25台財稅字第09800091550)

三、多層次傳銷事業個人參加人綜合所得稅申報時,依下
    列方式列報所得:
(財政部83/03/30台財稅第831587237)
  ()營利所得:銷售商品或提供勞務予消費者,全年進
      貨累積金額超過7萬元以上者,其全部銷售額所賺
      取之零售利潤,依適用情形擇一方式計算及申報:
      1.帳證齊備經查明屬實者,可檢據核實認定:
        營利所得=帳載銷售額(收入)-帳載成本費用

      2.帳證未齊備者,可採以下方式認定:
        營利所得=建議(參考)價格總額×6

      3.查無建議售價時,可採以下方式認定:
        營利所得=進貨成本÷(1-依營利事業同業利潤
        標準之零售毛利率)×6

  ()執行業務所得(佣金收入):因下層直銷商向傳銷事
      業進貨或購進商品累積積分額(或金額)達一定標準
      ,而自該事業取得之業績獎金或各種補助費。
      1.執行業務收入-直接費用(須檢附證明單據)
       
=執行業務所得。

      2.執行業務收入(扣繳憑單上的金額)20﹪的
        必要費用=執行業務所得。

  ()其他所得:因直接向傳銷事業進貨或購進商品累積
      積分額(或金額)達一定標準,而自該事業取得之業
      績獎金或各種補助費。

四、多層次傳銷事業(營利事業)參加人營利事業所得稅申報
    時,依下列方式列報:(財政部83/03/30台財稅第831587237)
  ()經銷傳銷事業商品賺取銷售利潤

  ()其向傳銷事業購進商品達一定標準而取得之報酬,
      按
進貨折讓處理。

  ()因推薦下層參加人向傳銷事業購進商品達一定標準
      而取得之報酬,按
佣金收入處理。
      準此,營利事業參加人兼具買賣業經紀業性質,
      其於適用擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案
      件實施要點時,應依該要點第二點第二項規定,以
      主要業別(收入較高者)之純益率標準計算之。至
      稽徵機關依同業利潤標準核定其所得額時,則分別
      按各該業別適用之同業利潤標準辦理。

 

 

 

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公司組織營利事業結算申報經查獲短漏報所得,則其未分配盈餘如何申報?

南區國稅局台南分局答覆:公司之營利事業所得稅結算申報經核定短漏報所得,致稅後純益同步發生短漏情形者,應於申報漏報年度的未分配盈餘申報書中自行調整 加計「查獲年度短漏報所得的稅後純益」。另上揭漏報所得包含應稅及免稅之所得。舉例來說,A公司102年度營利事業所得稅結算申報漏報其他收入5萬元及出 售土地(免稅)所得200萬元,則辦理103年度營利事業所得稅結算申報時應將漏報所得之稅後純益204.15萬元自行加計於102年度未分配盈餘申報 書,計算後若有應加徵之稅額,於申報期限屆滿前自行繳納。

為了維護自身權益,若有上揭漏報稅後純益情事,務請於申報時再次檢視,以免因一時疏漏遭到補稅處罰。

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財政部臺北國稅局表示,因應網路跨境交易活動日漸蓬勃,不少國內營利事業為拓展事業,常透過Facebook(設籍愛爾蘭)等社群網站登載廣告,此等外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,其收取之報酬應由我國營利事業於給付時,依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。

該局說明,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務予我國營利事業所收取之報酬,屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得,我國營利事業應於給付報酬時,依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款及向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。

該局指出,如果是跟Facebook直接往來的話,每個月會收到Facebook寄到信箱的費用明細,統計上一個月的廣告費用,於扣繳20%的稅款並辦理扣繳憑單申報後,只需電匯80%的廣告費給Facebook。舉例來說,若上一個月的廣告費是100萬元,扣繳20萬元(100萬元×20%)的稅款並做扣繳憑單申報後,只需電匯80萬元(100萬元×80%)的廣告費給Facebook

該局呼籲,營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得,除依「各類所得扣繳率標準」第3條規定扣繳稅款外,並應依限申報扣繳憑單,以免受罰。

(聯絡人:士林稽徵所劉股長;電話2311-3711分機251

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財政部臺北國稅局表示,近期查獲房東將原應納的健保補充保費轉由房客負擔,或不願負擔應扣繳稅款,於合約約定由房客吸收,該補充保費及扣繳稅額也要計入房東租金收入總額,一併扣繳所得稅。   

該局指出,依據所得稅法第88條及財政部48台財稅發第01035號令釋規定,承租人代出租人履行納稅或其他債務應視同租金,所得稅法第14條第5類規定租賃所得稅款扣繳義務人為承租人,故房屋之承租人應於給付租金時,按當年適用之扣繳稅率扣繳所得稅款。因此,承租人應以包括扣繳稅款及其他代出租人履行其他債務在內的給付總額為計算基礎,計算應扣繳的稅款。

該局舉例說明,甲公司於105年向乙君承租房屋,租賃契約約定房客每月實際給付房東乙君新臺幣10萬元,甲公司另須負擔租金扣繳稅款及保險費率1.91%的健保補充保費。扣繳義務人在計算租金扣繳稅款時,給付總額並非10萬元,而是加計補充保費與扣繳稅款在內的金額113,520元【100,000元÷﹝1-(10%扣繳率+1.91%補充保險費率)】。因此,房屋租金扣繳稅款為11,352元(113,520元×10%);補充保險費為2,168元(113,520元×1.91%),房東每月租金收入應為113,520元。

(聯絡人:文山稽徵所陳股長;電話2234-3833分機501

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公司暑假期間辦理多場旅遊活動,其中有幾場旅遊活動有限制參加員工資格並招待經銷商及客戶,其公司支付的旅遊費用是否應列入參加人員之所得課稅。

                

財政部高雄國稅局表示,針對參加人員資格與性質不同,所得有不同之徵免規定:

 

一、若全體員工均可參加,沒有限制者,免視為員工之所得。

 

二、若限制特定員工(例如達到一定服務年資、職位階層、業績標準等)才能參加者,則屬員工所得,但其所得類別又依下列方式區分而有 不同;

 

(一)依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金者,應先在職 工福利金項下列支,由職工福利委員依所得稅法第89條第3項規 定,列單申報該員工「其他所得」之免扣繳憑單;但若超過職工福 利金動支標準部分,由公司負擔者,此係屬公司對員工之補助, 應合併員工「薪資所得」申報扣()繳憑單。

 

(二)未依法成立職工福利委員會者,依所得稅法第14條第1項第3類 規定,該旅遊費用屬公司對員工之補助,應合併員工「薪資所得」 申報扣()繳憑單。

 

三、與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,核屬參加人員「其他所得」,由公司依所得稅法第89條第3項規定,列單申報該參加人員「其他所得」之免扣繳憑單。

 

該局提醒,若非單純全體員工均可參加,則務必依不同參加人員資格與性質予以不同的申報方式,以免因違反扣免繳憑單申報相關規定而遭依所得稅法第111條及第114條之處罰。【#317

 

新聞稿提供單位:綜合規劃科 職稱:股長 姓名:許心怡

 

聯絡電話:(077256600 分機:7720

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財政部臺北國稅局表示,邇來接獲民眾詢問量販店、便利商店或透過網路商店銷售烏魚子、茶葉蛋或冷凍薯條等食品,究竟應開立應稅或免稅統一發票呢?

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅)相關規定,營業人銷售未經加工或僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理,不變更原始性質,且非以機具裝瓶(罐、桶)固封之農、林、漁、牧產物及副產物,免課徵營業稅,倘該產物及副產物經加鹽、日曬、烘乾處理或經繁複製造等步驟成為加工食品,已非屬「未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物」之免稅貨物範圍,除農、漁民銷售其自行收穫、捕獲的農、林、漁、牧產物、副產物外,應依規定開立應稅統一發票並報繳營業稅。

該局舉例說明,便利商店銷售之雞蛋,係屬營業稅法第8條第1項第19款所稱「未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物」之畜產物,應於銷售時開立免稅統一發票,如將雞蛋加入茶業、滷包及醬油等材料,滷製成茶葉蛋,既經煮熟處理,其於銷售時則開立應稅統一發票。另外,市售冷凍薯條係經過繁複製造步驟之加工食品,其性質與生鮮馬鈴薯不同,已非屬免稅貨物範圍。冷凍蔬菜如需經殺菁處理且未變更其原始性質者,可免徵營業稅,但如經包裝之混合或冷凍什錦蔬菜,因具與其他貨物或勞務併同銷售之性質,不得免徵營業稅。

該局提醒,營業人銷售之商品如有未經加工或已經加工之農、林、漁、牧產物、副產物時,應多加留意勿將應稅統一發票誤開為免稅統一發票,如因此構成漏稅,除補稅之外還會受罰,得不償失。

(聯絡人:審查四科林股長;電話2311-3711分機2510

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中區國稅局大屯稽徵所表示:大樓管理委員會向房屋仲介業者收取帶看房屋費,係以提供公共設施服務而收費,屬銷售勞務收取之代價,應依法課徵營業稅。

該所說明,大樓管理委員會為維護社區住戶環境品質,對業者收取帶看費,用以支付衍生的公共區域維護費及電費等,係以提供公共設施服務而收費,依加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定,屬銷售勞務範圍,應依同法第1條及第28條規定,辦理營業登記課徵營業稅,每月銷售額未達新臺幣20萬元者,始得摰發普通收據免用統一發票,其營業稅由主管稽徵機關就查定銷售額按1%稅率課徵,每月銷售額已逾20萬元者,應開立統一發票,供依法報繳營業稅。

該所特別提醒,有向房屋仲介業者收取帶看費用之大樓管理委員會,應主動向所轄國稅局申請營業登記,以免受罰,並依法開立統一發票或普通收據。

如對上述作業有任何問題,歡迎撥打免費服務電話:0800-000-321,該稽徵所將竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:大屯稽徵所銷售稅股林盟峰

聯絡電話:(0424852934316

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