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114年綜所稅及所得基本稅額免稅額及扣除額等，皆無調整!

• 綜所稅免稅額9.7萬元；
• 滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額14.55萬元。
• 標準扣除額方面，單身者13.1萬元；有配偶者26.2萬元。
• 薪資所得及身心障礙特別扣除額21.8萬元。

113年基本生活費每人21萬元(114年5月申報適用)

幼兒學前特別扣除額15萬，房屋租金支出為特別扣除18萬，114年5月申報適用

1. 幼兒學前特別扣除額擴大適用年齡至6歲，納稅義務人申報扶養6歲以下子女，第1名子女扣除額15萬元，第2名及以上每人扣除22.5萬元，並取消排富規定。
2. 房租支出改列特別扣除，每一申報戶每年扣除上限18萬元；另財部並訂有排富條款，當年度綜所稅申報適用稅率在20%以上者不適用。
3. 自2025年5月申報2024年綜所稅適用。

113年調高個人基本所得額免稅為750萬元；保險死亡給付金額為3740萬元，114年5月申報適用

1. 個人所得基本稅額申報門檻及計算基本稅額時基本所得額應扣除金額750萬元；
2. 保險死亡給付金額調高為3740萬元，自2025年5月申報綜所稅適用。

    財政部北區國稅局表示，個人幫忙朋友或親友尋找合適的不動產物件，買賣成交後所取得報酬屬佣金收入，核屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得，應申報繳納當年度綜合所得稅。該局進一步說明，個人居間仲介房地買賣取得仲介報酬，於申報所得時，其計算方式是以佣金收入減除必要成本費用後之餘額為所得額，如未能提示相關成本費用證明文件核實減除，可依財政部公告執行業務者費用標準20%計算費用，併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。

       該局舉例說明：轄內甲君於107年居間為乙、丙君仲介轄區內多筆土地買賣，收取買賣價格0.5%至1%不等之佣金合計9,000,000元，甲君漏未將該筆佣金收入併入當年度綜合所得總額辦理結算申報，經查獲因甲君未能提示相關成本費用，該局遂按財政部公告之執行業務者費用標準減除按收入總額之20%計算之必要費用後，核定甲君漏報執行業務所得7,200,000元，歸課甲君107年度個人綜合所得稅，予以補稅2,880,000元，並裁處罰鍰1,152,000元。

        該局特別提醒，個人緃未隸屬任何房仲業者，而有居間仲介不動產收取報酬或其他類此性質之對價者，即屬從事不動產仲介業務之行為，所取得之收入核屬執行業務所得，應據實報繳當年度綜合所得稅。民眾如有相關疑問，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務二科   呂股長

聯絡電話：(03)3396789轉1681

財政部臺北國稅局表示，個人匯回境外資金得選擇適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」（以下簡稱資金專法）課稅，或提示證明文件，以辨認匯回資金性質，釐清屬於核課期間內之海外所得金額，依所得基本稅額條例或臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定課稅。

　　該局說明，「境外資金」不等於「境外所得」，為避免個人誤以為匯回境外資金會全部被視為海外所得課稅，財政部在108年1月31日發布解釋（詳附件1），明確規範境外資金不用課徵所得稅的3種態樣，包括：(1)非屬海外所得的資金；(2)屬海外所得但已課徵所得基本稅額的資金；(3)已逾核課期間的資金，並規定相關認定原則與應提示文件，協助個人釐清境外資金的性質。個人可以提出有利的證明文件，主張匯回資金的構成內容與性質，釐清屬於核課期間內未辦理申報的海外所得，海外所得加計應計入基本所得額項目之金額如超過新臺幣670萬元（102年度為600萬元）者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報（稅率20%），有應補繳基本稅額者，除加計利息外，免予處罰。

該局指出，個人因資金累積在外多年，如境外資金無法辨識所得金額與判斷是否逾核課期間，可向戶籍所在地國稅局申請適用資金專法課稅。申請適用資金專法課稅，不必提供境外資金來源、構成內容與性質的相關證明文件，匯回資金應存入外匯存款專戶，由受理銀行於資金存入專戶時扣取稅款。

該局呼籲，資金專法施行期間僅2年，第1年優惠稅率8%申請期間已過，個人欲依資金專法規定匯回境外資金，適用第2年優惠稅率10%者，應注意把握最後1年申請期限（109年8月15日至110年8月14日）。對於境外資金匯回課稅規定如仍有疑義，可至各國稅網站【境外資金匯回專法專區】及【台商回台投資稅務諮詢服務專區】查詢相關規定，或洽詢所在地國稅局專人諮詢窗口（詳附件2）。

（聯絡人：審查二科李審核員；電話2311-3711分機1592）

 財政部中區國稅局表示，隨著保險商品不斷地推陳出新，國人對購買保險商品仍情有獨鍾，惟保險繳費期間往往長達一、二十年，常常會因資金調度或個人因素而變更要保人，依現行保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。準此，夫妻之間變更要保人，係屬夫妻間財產之移轉，依遺產及贈與稅法第20條第1 項第6款規定，雖然不必繳納贈與稅，但仍須留意所得稅問題。

該局進一步說明，若夫妻間變更要保人，導致要保人與受益人非屬同一人，且該保險契約係屬人壽保險或年金保險時，則受益人領取之保險給付，要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度之個人基本所得額。

該局舉例說明，甲君將購買6年期人壽保單 ，原以自己為要保人及受益人，嗣於保單期滿前因故變更要保人為其配偶乙君，102年保單期滿甲君領回1千萬元，此時因要保人與受益人已非屬同一人，則受益人甲君期滿領回之生存保險給付，還要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度之個人基本所得額。

民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。（提供單位：綜合規劃科曾秀玉，電話：04-23051111轉6209）

財政部公告106年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額如下：

五、綜合所得稅課稅級距及累進稅率：

財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額，依所得稅法第5條第1項、第3項及第5條之1規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3％以上時，按上漲程度調整之。
綜合所得稅免稅額及第1級至第5級課稅級距金額(第6級課稅級距併同前5級距考量)上次調整年度為102年度，106年度適用之平均消費者物價指數與102年度適用之指數相較，上漲3.06％，已達應行調整之標準，爰依上揭稅法規定予以調整。至標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額，因106年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度(104年度)之指數上漲累計未達應行調整標準，故免予調整。
財政部進一步說明，106年度綜合所得稅免稅額及課稅級距金額之調整，係為符合國民經濟情況，依據法律規定進行之稅負調整，乃為反映人民實質納稅能力，尚有別於一般具特定政策目的之減稅措施，預估增加民眾可支配所得約68億元，納稅義務人於107年辦理106年度綜合所得稅結算申報時適用。

106年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表.pdf