富登記帳及報稅代理人

如何辦理營業登記-(國稅局稅籍登記)---委託代辦(富登會計事務所)

個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務辦理營業登記作業說明
一、 適用範圍：
 個人以營利為目的，採進、銷貨方式經營，無實體店面且無其他對外營業之固定場所，利用網際網路銷售貨 物或勞務者。
二、 應備資料：

1. 負責人（個人）國民身分證影本。
2. 負責人（個人）印章。
3. 營業人印章（以負責人姓名為營業人名稱者得免附）。
4. 居住地證明 （以戶籍地為登記地址者免附）
5. 網路交易明細資料（必要時請提供收款存摺影本）（申請使用統一發票者得免附）。

三、 辦理方式：

 1、由負責人（個人）向戶籍地或居住地（擇一）所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處申請營業登記。

 2、應填表格：營業登記（設立）登記申請書（其他類）1份。

 3、填表說明：

        (1) 「營利事業名稱」欄：填列個人姓名或商號名稱。

        (2) 「營利事業所在地址」欄：填列戶籍地或居住地。

        (3) 「營業項目」欄：除依實際經營項目填列外，加填「網路購物」 。

        (4) 「網域名稱/網址及會員帳號」欄：填寫網域名稱或拍賣網站網址及會員帳號

             (5) 「電子信箱」欄：填寫電子信箱號碼 。

        (6) 「營利事業所在地房屋稅籍編號」欄：本欄免填 。

        (7) 「營利事業蓋章」欄：蓋用營業人印章；以個人姓名為營業人名稱者，蓋用個人印章。

        (8) 「負責人蓋章」欄：蓋用負責人印章。

四、 營業稅課稅方式：
（一） 自動報繳：
營業人每月網路交易之銷售額達20萬元以上者，除符合統一發票使用辦法第4條規定者外，應於銷售貨物或勞務時開立統一發票，並以每兩個月為一期，於次期開始15日內（分別於每年1月、3月、5月、7月、9月、11月之15日前），填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向登記所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。如有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
（二） 查定課徵：
營業人每月網路交易之銷售額在新臺幣（以下同）8萬元以上、未達20萬元者（含新設立或尚未開業者），稽徵機關得核定免用統一發票，依照網路交易明細資料（必要時請提供收款存摺影本等資料）查得之銷售額，按1%稅率計算營業稅額。每三個月（分別於每年1月、4月、7月、10月底前）郵寄繳款書通知繳納；如平均每月銷售額低於6萬元（銷售貨物者）或3萬元（銷售勞務者）者，免徵營業稅。
 

五、 其他注意事項：
（一） 以營利為目的之網路拍賣業者如果每個月銷售貨物之銷售額未達到8萬元者（銷售勞務者為4萬元），得暫

           時免向國稅局辦理營業（稅籍）登記，惟一旦當月銷售額達8萬元（銷售勞務者為4萬元）以上者，應即向

           國稅局辦理營業（稅籍）登記並報繳稅款，以免因被檢舉或被查獲而必須被補稅及處罰。

（二） 負責人如係未持有國民身分證之外僑人士，應檢附統一證號或護照等身分證明文件。

（三） 負責人如為限制行為能力人，應經法定代理人允許，並應附法定代理人證件1份。

（四）稽徵機關以「營利事業所在地址」欄所填列之地址，為繳款書及各文書之送達地址。

國稅局對於從事網路拍賣的營業人，是如何核定其銷售額及稅額？

網路拍賣賣家的銷售額是透過網路交易而來，資料明確，無須再由國稅局查定，因此，從事網路拍賣的營業人必須提供網路交易明細資料，但是，原則上無須提供存摺資料，惟當徵納雙方對於銷售額認定有爭議時，必要時，國稅局為查證需要可能會要求提供。

至於稅額部分，稽徵機關目前係依據營業稅法規定對網路拍賣具營利性質之銷售行為課稅，所以與實體商店維 持相同課稅標準，現行銷售貨物之實體商店課稅標準如下：

一、每月銷售額在8萬元（起徵點）以下者，無須課徵營業稅。

二、每月銷售額超過8萬元但未達20萬元者，按銷售額照稅率1％，由國稅局按季

       （每年1、4、7、10月月底前發單）開徵。

三、每月銷售額超過20萬元者，因每年銷售額已超過240萬元以上，具有相當經營規模，國稅局將核定其使用統

       一發票，稅率為5％，但相關進項稅額可提出扣抵，此類營業人須每2個月向國稅局申報一次銷售額並自行

       繳納營業稅額。

http://www.fudan.com.tw/wp-content/uploads/2016/12/陸客來台投資問與答.pdf

財政部臺北國稅局表示，營業人舉辦臨時性銷售活動收取款項時，應依法向主管稽徵機關報繳營業稅。
該局說明，營業人舉辦臨時性活動，如有娛樂性質售票收取費用者，應依娛樂稅法第2條、第8條及第10條規定，於舉辦前向稅捐稽徵處辦理登記及娛樂稅徵免手續。如符合文化藝術獎助條例第2條規定之範圍，得向文化部就其文化勞務或銷售收入申請免徵營業稅或減輕娛樂稅之認可。
該局指出，如係屬已辦理登記之營業人，申報自繳之營業人依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第35條規定報繳；如係經核定為查定銷售額課徵營業稅之營業人，依實際銷售收入按已逾查定銷售額之差額補徵營業稅。未辦營業登記者，依所收取之銷售額按5%稅率計算銷項稅額，並扣減進項稅額後由主管稽徵機關發單課徵。惟非以營利為目的之事業、機關、團體、組織主辦娛樂稅法第2條第3款所稱之戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演活動者，稅率則按1%，由主管稽徵機關查定計算課徵。
該局進一步說明，如營業人攜帶統一發票離開登記所在地之營業場所辦理臨時性活動時，基於簡化稽徵及便民服務之考量，可逕向登記地之主管稽徵機關申報繳納營業稅，依統一發票使用辦法第4條第27款規定，娛樂業之門票收入得免用或免開立統一發票。如該活動已為經常性、固定性時應依營業稅法第28條規定，則仍應向活動地所在地主管稽徵機關辦理營業(設籍)登記。
該局呼籲，機關團體請自行檢視臨時性活動性質及有無辦理營業登記，並依相關其規定辦理及繳稅，以免受罰。
（聯絡人：信義分局金課長；電話2720-1599分機700）

財政部臺北國稅局表示，獨資事業於給付予非中華民國境內居住之個人租賃所得時，除扣繳稅款外，並應依所得稅法第92條第2項規定之期限申報扣繳憑單。
該局指出，獨資事業之負責人即所得稅法第89條規定之扣繳義務人，給付予非中華民國境內居住之個人租賃所得時，除應扣繳稅款外，並應依同法第92條第2項規定之期限申報扣繳憑單，如未依規定之期限申報扣繳憑單，將依同法第114條第2款裁處罰鍰。
該局舉例說明，甲君係獨資之個人工作室負責人，該工作室103年度有給付予非中華民國境內居住之個人乙君租賃所得新臺幣（下同）500,000元，雖依規定以給付金額20%扣繳稅款100,000元，惟未依所得稅法第92條第2項於期限內申報扣繳憑單，經本局裁處罰鍰10,000元。
該局提醒，營利事業有給付予納稅義務人依所得稅法第88條規定應扣繳稅款之所得時，除依規定之扣繳率或扣繳辦法扣繳稅款外，並應依限申報扣繳憑單，以維護自身權益。
（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）

企業與國外業者簽訂佣金合約書時，必須特別說明給付佣金的理由，以及雙方權利義務的約定事項，在列報佣金費用時，若只提出匯款文件，無法證明和公司業務經營直接相關，將被國稅局剔除補稅。
財政部南區國稅局表示，轄區內甲公司申報101年度營利事業所得稅時列報佣金支出800萬元，經查核認定不屬於公司費用，遭剔除補稅136萬元，甲公司不服並提起行政訴訟。甲公司表示，該年度確實有支付國外乙公司佣金，並有銀行匯款單及乙公司開出的發票為佐證。不過，甲公司沒有提出佣金合約書，且無法證明支付給乙公司的佣金與公司業務經營有關，因此被駁回。行政法院判決指出，甲公司雖然提出銀行匯款資料及乙公司開立的發票，這僅能證明甲公司有匯款給乙公司的事實，無法證明乙公司幫忙仲介業務給甲公司，因此判決甲公司敗訴，仍須補稅。
國稅局說明，依照營利事業所得稅查核準則第92條規定，企業列報外銷佣金時，應保留雙方簽訂的合約、結匯證明書或是銀行匯付、轉付的證明等文件，如無法檢附證明，這筆佣金將會被剔除。企業無法拿出合約書時，又該如何？國稅局進一步說明，雙方業務往來時，在往來函電或信用狀中，如有載明給付佣金的約定事項，可算是有效的證明文件。另外，企業在列報佣金費用時，就算不是用結匯方式付款，也應提示銀行轉付證明，或收款人收到並存入帳戶的證明。
國稅局最後提醒，依據現行稅法規定，經營本業及附屬業務以外的損失或私人費用，均不得列為公司費用或損失。因此，公司列報佣金支出時，除了保留有關的證明文件外，還必須與經營業務有關，否則將遭剔除補稅。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科黃審核員 06-2223111分機8160

財政部臺北國稅局表示，執行業務者支付複委託費用，除須依規定檢附複委託之合約書外，並須提供複委託之事實、內容及資金流程等相關證明文件供查核，始得認列。
該局說明，按執行業務所得查核辦法第32條規定，複委託費係指：一、執行業務者以受委託業務之全部或一部，委託其他執行業務者經辦，或委託專營提供勞務之營利事業辦理，而支付之複委託費，准予認定。二、支付複委託費應依法辦理扣繳。其未辦理扣繳者，除依所得稅法第114條規定處理外，仍應予以認定。三、支付複委託費超出原取得報酬者，超出部分不予認定。四、複委託應立有合約或書立委託書並提供查核，經查獲複委託係屬虛構或無複委託業務之事實者，除剔除其費用外，並應依所得稅法第110條規定辦理。
該局指出，常有執行業務者藉簽訂複委託合約書，而列報大額複委託費用，以減少應納稅捐之情形。執行業務者列報複委託費用案件，於審核時通知執行業務者提示被委託者確實提供服務之具體事證及付款資金流程等資料供核，如執行業務者未能提示相關資料，經查核無法認定複委託業務之事實且無付款資料等，將遭剔除並補稅送罰。
該局呼籲，執行業務者申報複委託費用時，應注意上開相關規定，以維自身權益。
（聯絡人：審查二科唐股長；電話2311-3711分機1523）